工程全过程管理审计实务：从立项到结算的全流程管控与风险防范

在当前国家大力推动基础设施高质量发展的背景下，工程项目管理日趋复杂，资金投入大、周期长、涉及方多，对审计工作提出了更高要求。传统的竣工后审计已难以满足现代工程建设的风险防控需求，工程全过程管理审计应运而生，成为提升项目合规性、效益性和可持续性的关键手段。

一、什么是工程全过程管理审计？

工程全过程管理审计是指以工程项目生命周期为主线，贯穿项目立项、设计、招标、合同签订、施工建设、变更管理、验收结算等各阶段，通过系统化、动态化的审计方法，识别潜在风险、核查合规性、评估绩效表现，并提出改进建议的一种综合性审计活动。

其核心目标在于：

• 确保项目全过程依法依规运行；
• 防范资金浪费、舞弊和低效行为；
• 提高项目投资回报率和管理水平；
• 为管理层提供决策依据和风险预警。

二、全过程审计的关键环节与实操要点

1. 立项阶段审计：源头把控，规避“拍脑袋”决策

立项是工程项目的起点，也是风险最容易滋生的环节。该阶段审计重点包括：

• 可行性研究真实性审查：核查是否开展充分的市场调研、技术论证和财务测算，是否存在夸大收益、低估成本的现象。
• 审批程序合规性检查：确认是否履行了发改委立项、环评、能评等前置审批手续，有无越权审批或先建后批问题。
• 预算编制合理性分析：比对同类项目历史数据，判断投资估算是否合理，是否存在虚高或遗漏。

例如，在某市政道路项目中，审计发现其初步设计阶段未充分考虑地下管线迁移费用，导致后期超支严重。通过提前介入，审计建议补充专项预算，有效控制了成本偏差。

2. 招标采购阶段审计：阳光透明，杜绝围标串标

此阶段是廉政风险高发期，审计必须严控流程合法性与公平性：

• 招标文件合规性审核：检查是否有倾向性条款、不合理门槛设置，是否存在量身定制招标条件。
• 评标过程监督：重点关注评标委员会组成是否专业、独立，评分标准是否公开透明。
• 中标结果公示与异议处理：核实是否按规定进行公示，对质疑是否及时响应并记录存档。

实践中，可通过引入第三方电子交易平台、建立投标人信用档案等方式强化监管。某省级高速公路项目因严格实行“双随机一公开”抽查机制，成功查处一起围标案件，挽回经济损失超千万元。

3. 合同履约阶段审计：闭环管理，防止“只签不管”

合同是项目执行的法律依据，但现实中常出现“签而不履”“变而不报”的现象。审计应聚焦以下内容：

• 合同条款完整性审查：是否涵盖质量、工期、付款方式、违约责任等核心要素，是否存在模糊不清或显失公平条款。
• 履约进度与质量监控：定期比对合同约定与实际完成情况，核查隐蔽工程验收记录是否完整。
• 变更签证管理：重点关注变更原因是否真实、审批流程是否合规、金额是否合理，防范虚假签证套取资金。

某医院改扩建项目曾因未建立变更台账，造成施工单位多次虚构工程量申请追加费用，最终经审计发现并纠正，避免损失数百万元。

4. 资金使用阶段审计：穿透式监管，保障资金安全

资金流动是工程项目的生命线，审计需做到“看得见、管得住”：

• 支付流程合规性核查：逐笔核对发票、合同、验收单据是否齐全，是否存在“白条入账”或预付款过高等问题。
• 专户资金流向追踪：利用银行流水、ERP系统数据，实时掌握资金去向，防止挪用、截留。
• 农民工工资保障机制落实：检查是否设立专用账户、是否按月足额发放工资，防范欠薪纠纷。

某大型水利枢纽项目采用“区块链+审计”模式，实现每一笔资金流向可追溯，极大提升了资金透明度和监管效率。

5. 验收与结算阶段审计：精准把关，防止“走过场”

这是项目成果落地的最后一道关口，审计要敢于“亮剑”：

• 竣工资料完整性审查：核对图纸、设备清单、检测报告等是否齐全，是否存在伪造资料现象。
• 工程量计量准确性复核：运用BIM模型或第三方测绘单位进行复测，避免虚报工程量。
• 结算审计联动机制：与财政评审、造价咨询机构协同作业，形成多维验证体系。

某高校新建图书馆项目因审计提前介入，发现部分装修面积虚报，最终减少结算金额近300万元，实现了“节流”效果。

三、实施全过程审计的难点与对策

难点一：信息不对称与数据孤岛

各参建单位系统不互通，审计人员难以获取实时、准确的数据。解决路径：

• 推动“智慧工地”建设，整合项目管理系统（如PMIS）、监理平台、ERP财务系统；
• 建立统一的数据标准和接口规范，打通部门壁垒。

难点二：审计资源不足与专业能力短板

传统审计力量难以覆盖全过程，且缺乏懂工程、懂财务、懂法律的复合型人才。应对策略：

• 组建跨专业审计团队，引入注册造价师、工程师参与；
• 借助外部专家库、数字化工具（如AI辅助分析）提升效率。

难点三：审计权威性弱，整改难落地

有些单位对审计意见重视不够，整改拖延甚至敷衍。破解之道：

• 建立审计结果通报制度，纳入绩效考核；
• 推动纪检监察、审计、财政联合督查机制，增强执行力。

四、典型案例解析：全过程审计如何创造价值？

案例：某市城中村改造项目总投资约8亿元，历时三年完成。审计机构自项目启动即介入，全程跟踪审计，共出具整改建议书27份，推动完善制度12项，节约资金逾1.2亿元。

具体成效如下：

• 立项阶段优化选址方案，节省征地补偿费600万元；
• 招标阶段清理不合理资质门槛，吸引优质企业投标，降低报价15%；
• 施工阶段发现违规签证3起，阻止资金流失200余万元；
• 结算阶段通过工程量复核，减少虚报金额约900万元。

该项目被评为“省级全过程审计示范工程”，其经验已在全市推广。

五、未来发展趋势：数字化转型赋能全过程审计

随着大数据、物联网、人工智能等技术的发展，工程全过程审计正迈向智能化：

• 数字孪生技术应用：构建虚拟项目空间，模拟施工过程，提前识别风险点；
• 智能合约自动审计：基于区块链的合同条款自动触发审计节点，减少人为干预；
• AI辅助异常识别：通过机器学习模型识别资金异常流动、材料价格波动等趋势。

未来，工程全过程审计将不仅是“事后纠错”，更将成为“事前预警+事中控制”的主动防御体系。

结语

工程全过程管理审计不是简单的“查账”，而是融合管理学、工程技术、法律法规与信息技术的综合实践。它要求审计人员既要有严谨的职业精神，也要具备前瞻性的战略思维。只有真正做到“全过程、全链条、全覆盖”，才能真正发挥审计在工程项目中的护航作用，助力国家重大战略落地见效。